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【原创】延期缴纳虽为法定,两种情形不可办理
作者:税Q

一、申请延期缴纳税款权为纳税人的法定权利

时至年关,企业资金较为紧张。财务人员在按期纳税申报后,发现账户资金不够缴纳税款,在限缴期限内无法及时缴纳申报的税款。只要符合《征管法》第三十一条及其《实施细则》第四十一条规定的条件,就可以申请延期缴纳税款。

二、两种情形下税务机关不会批准

虽然,法律赋予企业申请延期缴纳税款的权利,但是实务中,却很少有企业能够获得批准。归根到底,还是由于企业不能符合法律规定的条件,具体来讲有以下两类情形。

【存在关联关系情形】

第一类,账面是否存在与股东或关联公司占有本企业的款项,特别是非经营类的往来款项。部分企业,其他应收款科目中存在与股东、关联企业的借款等,却仅凭账面的货币资金科目余额不足,认为可以申请延期缴纳税款,这是不正确的。理由如下:纳税申报后,该笔税款可以视为税务机关对企业的债权。

【司法解释】

目前司法上比较明确的是,当关联公司存在人格混同,严重损害债权人利益时,关联公司相互之间对外部债务承担连带责任。最高人民法院发布的指导案例15号,详细解释了“人员混同”、“业务混同”、“账户混同”等损害债权人利益的情形,并支持了有利于债权人的判决。当股东和公司存在类似的人格混同,侵害债权人利益时,股东也应当对公司债务承担连带责任。

【欧美国家法律条文】

而英美国家也有类似的“刺破公司面纱原则”,对于股东采取欺诈手段侵害企业债权人利益的行为,股东应当承担相应的责任。

【部分非关联关系情形】

第二类,账面是否存在与客户等往来款项的债权。

 

【征管法】

《征管法》第五十条,欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,或者放弃到期债权,对国家税收造成损害的,税务机关可以行使代位权。纳税申报后不能按期缴税,事实已经形成了欠缴税款。此时,企业需要识别是否有到期的债权,是否采取了催缴措施,是否有公权部门的文书证据等确认不能收回债权。如果企业未能采取有效措施催款,主管税务机关不仅行使代位权,还不免除欠缴税款的企业尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。那就更谈不上享受延期缴纳税款的税收优惠了。

【符合法定的条件,财务人员如何申请】

 一旦排除上述两类的情形,那么财务人员应当对照《实施细则》第四十一条,“当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的”的条文,将企业所有的银行对账单、工资单、社会保险费单据等作为附列资料,到主管税务机关申请延期缴纳税款。

 

刺破公司面纱原则

又称“公司人格否认”、“公司法人资格否认”、“股东有限责任待遇之例外”、“股东直索责任”,指控制股东为逃避法律义务或责任而违反诚实信用原则,滥用法人资格或股东有限责任待遇、致使债权人利益严重受损时,法院或仲裁机构有权责令控制股东直接向公司债权人履行法律义务、承担法律责任。

 

   
   
 
 
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